Что сдаем за 1 квартал 2018

  • Закрыть ... [X]

    14.04.17

    6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года заполняется по форме, применение которой началось с 2016 года. Формируют ее по правилам, не менявшимся с даты их введения, но неоднократно дополнявшимся пояснениями ФНС России. Рассмотрим эти правила применительно к отчету за первый отчетный период 2017 года.

     

    Что показывает отчет 6-НДФЛ и кто должен его подавать

    Нормативная база для 6-НДФЛ

    Что отличает бланк 6-НДФЛ и где его найти

    Ключевые моменты правил оформления 6-НДФЛ

    Пример данных для внесения в образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года

    Ответственность, связанная с отчетом 6-НДФЛ

    Итоги

     

    Что показывает отчет 6-НДФЛ и кто должен его подавать

    Подача регулярной обобщенной отчетности по налогу на доходы физлиц, появившейся в 2016 году, является уделом налоговых агентов (юрлиц и ИП), осуществляющих выплату доходов таким лицам и удерживающих налог с этих выплат в течение налогового периода. Отчет содержит сводные данные (без персонализации по работникам), позволяющие увидеть не только суммы, определяющие общую величину начисленного за период налога, но и привязанные к конкретным датам конкретные суммы выплаченного дохода. От последней информации, в свою очередь, зависят конкретные даты, установленные для оплаты налога, и конкретные величины налоговых платежей, подлежащих оплате в эти самые даты.

    Таким образом, отчетность 6-НДФЛ позволяет налоговой службе контролировать сроки оплаты налога на доходы и полноту его перечисления с достаточно привычной для налоговых платежей периодичностью. Однако как налоговая отчетность форма 6-НДФЛ не расценивается, а служит в качестве информации, необходимой для осуществления налогового контроля.

    Нормативная база для 6-НДФЛ

    Основные положения, связанные с подачей 6-НДФЛ, содержатся в п. 2 ст. 230 НК РФ, определяющем:

    • сроки представления отчета, соответствующие для отчетных периодов последнему числу наступающего за каждым кварталом месяца, а для года — 1 апреля года, идущего за отчетным;
    • орган (ФНС России), ответственный за разработку формы отчета, формата и порядка его сдачи в ИФНС;
    • обязательность представления отчета по месту учета не только головного подразделения юрлица, но и обособленных, через которые выплачиваются доходы;
    • возможность для ИП, применяющих ЕНВД или ПСН, подать отчет по месту постановки на учет в связи с осуществлением деятельности, попадающей под соответствующий спецрежим;
    • обязанность подать отчет электронно при числе лиц, получивших доходы, от 25 человек и возможность сдать его на бумаге при меньшем количестве получателей дохода.

    Форму отчета, формат и порядок его подачи, а также правила внесения в него данных ФНС России утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Текст этого приказа на сегодняшний день применяется в исходной редакции, но правила заполнения следует использовать с учетом пояснений ФНС России, дававшихся в письмах этого ведомства:

    1. От 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ — об особенностях отражения сведений по доходам в виде зарплаты, начисляемой последним днем месяца, на границе отчетных периодов.
    2. От 20.06.2016 № БС-4-11/10956@ — о внесении данных в строки по доходам и по налогу в разделе 2 при использовании вычетов.
    3. От 01.07.2016 № БС-4-11/11886@ — об отражении в разделе 1 информации о суммах удержанного налога по доходам, выплачиваемым в следующем отчетном периоде.
    4. От 01.08.2016 № БС-4-11/13984@— о представлении отчета и внесении данных в него в ряде ситуаций, отличающихся от стандартных, в т. ч. при:
    • отсутствии выплаты доходов;
    • выплатах, осуществленных в натуральной форме;
    • выплатах, начисленных в одном периоде, но выплаченных в следующем;
    • наличии обособленных подразделений, учтенных в одной и той же инспекции;
    • совмещении ИП спецрежимов ЕНВД и УСН;
    • выплате доходов определенных видов (премий, больничных).

    О нюансах отчетов, формируемых по обособленным подразделениям, подробнее читайте в материале «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».

    Проверить правильность внесения данных в отчет (в т. ч. в корреляции с отчетностью других видов) можно, воспользовавшись разработанными ФНС России (письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) контрольными соотношениями.

    Что отличает бланк 6-НДФЛ и где его найти

    Форма обобщенной отчетности по налогу на доходы физлиц состоит из титульного листа и 2 разделов:

    • 1 — отражающего сводные данные в части относящихся ко всем работникам доходов и вычетов, общих сумм начисленного и удержанного (а также неудержанного и возвращенного) налога, сформированных нарастающим итогом за период с начала года;
    • 2 — содержащего касающуюся только последнего квартала отчетного периода информацию о датах выплаты доходов и суммах этих доходов, датах удержания налога и датах, установленных для его уплаты, сумме налога, подлежащего уплате.

    Данные, показываемые на титульном листе и в разделе 2, могут приводить к формированию:

    • дополнительных отчетов — из-за существования у налогового агента разных ОКТМО, место для указания кода которого есть в титульном листе;
    • дополнительного числа разделов 1 в одном и том же отчете — из-за разных ставок НДФЛ, применяемых налоговым агентом.

    Нехватка наборов строк 100–140 в разделе 2 для внесения в них всех осуществленных за период выплат компенсируется созданием дополнительных листов этого раздела.

    Бланк отчета 6-НДФЛ доступен для скачивания в любой из справочно-правовых систем, на сайте ФНС России и на нашем сайте:

    Бланк отчета 6-НДФЛ

    Скачать образец

    О кодах, указываемых в отчетности, читайте в статье «Как заполнить форму 6-НДФЛ с учетом новых разъяснений?».

    Ключевые моменты правил оформления 6-НДФЛ

    Заполняя раздел 1, следует иметь в виду следующее:

    • если этот раздел формируется в составе нескольких листов, отвечающих разным ставкам, то сведения по строкам 060–090, содержащим общие данные по всем ставкам, отражают только на первом листе;
    • прием-увольнение в налоговом периоде одного и того же лица не отражается на общем числе лиц, получивших доход;
    • по строке 070 будет показана общая величина налога, оказавшегося удержанным при всех фактических выплатах доходов, т. е. для 1-го квартала ее значение будет равно сумме значений всех заполненных строк 140 из раздела 2, а для последующих периодов она сложится из суммы этих же строк по всем кварталам, вошедшим в отчетный период.

    При внесении информации в раздел 2 нужно исходить из того, что:

    • даты фактического получения доходов по зарплате, начисляемой последним днем предшествующего отчетного квартала (или года), будут указываться соответствующими датами начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ);
    • в отражаемую по строке 130 величину фактически полученного дохода должна входить и сумма налога, удержанного с этого дохода;
    • для целей удержания налога дата получения дохода для большинства способов его выплаты определяется как день осуществления этой выдачи и реже как последний день в месяце или в году (п. 1 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ);
    • срок уплаты налога установлен как день, наступающий за днем выдачи дохода, или как последний день в месяце, если речь идет об оплате отпускных или больничного (п. 6 ст. 226 НК РФ), либо в особом порядке, действующем для доходов от ценных бумаг (п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
    • при выдаче в один день доходов, налог с которых должен быть уплачен в разные сроки, сведения по ним показываются раздельно;
    • для сроков, совпадающих с выходными днями, действует правило их переноса на будний день, наступающий после выходного (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Подробнее о ситуациях, влияющих на установление даты получения доходов, читайте в материале «Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ».

    Пример данных для внесения в образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года

    Рассмотрим на цифрах, как формируются данные для заполнения отчета, и покажем, как они будут вноситься в бланк 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года.

    Предположим, что в ООО «Парус», зарегистрированном в г. Москве, в течение 1-го квартала 2017 года начисление и выдача доходов осуществлялись трудовому коллективу, состоящему из 11 человек. Общая сумма начислений доходов составила 1 175 729,07 руб. По месяцам и видам эти начисления распределились так:

    • январь — 392 498,43 руб. (зарплата);
    • февраль — 388 716,25 руб. (зарплата) и 2 793,76 (больничный);
    • март — 391 720, 63 руб.

    На общее количество работников ООО «Парус» приходится 15 человек их детей, являющихся по очередности появления 1-ми и 2-ми. Среди детей нет инвалидов, и поэтому на каждого ребенка ежемесячно положен стандартный вычет в сумме 1 400 руб. Т. е. за месяц общая величина вычетов составляет 21 000 руб., а за квартал — 63 000 руб., поскольку ни у одного из работников доход в 1-м квартале 2017 года не превысил предельной величины (350 000 руб.), после достижения которой вычет на ребенка перестает применяться.

    Выплата дохода в 1-м квартале 2017 года осуществлялась всем работникам ООО «Парус» в следующие даты:

    • 09.01.2017 выдана зарплата за декабрь 2016-го в сумме 371 517,37 руб., НДФЛ с которой равен 45 567 руб.;
    • 09.02.2017 выплачена зарплата за январь 2017-го в сумме 392 498,43 руб., НДФЛ с которой равен 48 295 руб.;
    • 16.02.2017 выданы средства в оплату больничного в сумме 2 793,76 руб., НДФЛ с которых равен 363 руб.;
    • 10.03.2017 выплачена зарплата за февраль 2017-го в сумме 388 716,25 руб., НДФЛ с которой равен 47 803 руб.

    В разделе 1 формы 6-НДФЛ заполнить потребуется следующие строки:

    • 010 — здесь отразится ставка налога, равная 13%;
    • 020 — сюда попадет общая сумма начисленного за квартал дохода 1 175 729,07 руб.;
    • 030 — будет показана общая величина примененных вычетов — 63 000 руб.;
    • 040 — здесь следует отразить рассчитанную, исходя из данных, показанных по строкам 010–030, сумму налога, которая получится равной (1 175 729,07 - 63 000) х 13% = 144 655 руб.;
    • 060 — сюда попадет количество лиц (11 человек), получивших доход в течение квартала;
    • 070 — здесь будет показана общая сумма налога, удержанного в момент выплат, произведенных в течение квартала, которая сложится из значений, отраженных по строкам 140 раздела 2, и окажется равной 45 567 + 48 295 + 363 + 47 803 = 142 028 руб.

    В разделе 2 отчета заполнить следует 4 группы строк 100–140, которые сформируются в соответствии с датами выплат доходов и сроками уплаты налога:

    1. Первая, где сведения по строкам распределятся так:
    • 100 — 31.12.2016 (дата получения доходов, которая для зарплаты соответствует дате ее начисления);
    • 110 — 09.01.2017 (дата удержания налога, т. е. дата фактической выдачи доходов, в момент которой происходит удержание);
    • 120 — 10.02.2017 (дата, установленная для уплаты налога с обычных доходов по правилам НК РФ);
    • 130 — 371 517,37 руб. (сумма выплаченной зарплаты за декабрь 2016 года, включающая в себя величину удерживаемого с нее налога);
    • 140 — 45 567 руб. (сумма налога, удержанная с зарплаты за декабрь 2016 года при ее выплате).
    1. Вторая, в которой данные сформируются в том же порядке, что и в 1-й группе:
    • 100 — 31.01.2017;
    • 110 — 09.02.2017;
    • 120 — 10.02.2017;
    • 130 — 392 498,43 руб.;
    • 140 — 48 295 руб.
    1. Третья, где будет показана выплата по больничному, имеющая особый срок для уплаты налога (последнее число месяца):
    • 100 — 16.02.2017;
    • 110 — 16.02.2017;
    • 120 — 28.02.2017;
    • 130 — 2 793,76 руб.;
    • 140 — 363 руб.
    1. Четвертая, которая сформируется по тем же принципам, что 1-я и 2-я группы, но дата уплаты налога здесь будет смещена за счет того, что день, наступающий за днем удержания налога, приходится на выходной:
    • 100 — 28.02.2017;
    • 110 — 10.03.2017;
    • 120 — 13.03.2017;
    • 130 — 388 716,25 руб.;
    • 140 — 47 803 руб.

    Заполненный по этим данным образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года смотрите на нашем сайте.

    образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года

    Скачать образец

    О том, каковы особенности отражения в форме выплат по договору подряда, читайте в статье «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

    ВАЖНО! Отчетность 6-НДФЛ по итогам 1-го квартала 2017 годанужно подать в ИФНС не позже 02.05.2017. Такая дата возникает из-за переноса на будний день оговоренного для подачи отчетности срока (30.04.2017), попавшего на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Ответственность, связанная с отчетом 6-НДФЛ

    Поскольку отчет 6-НДФЛ не равнозначен налоговой отчетности, за его несдачу или сдачу с опозданием налоговый агент наказывается не по ст. 119, предусматривающей ответственность за нарушение срока подачи декларации, а по особым правилам, отраженным в п. 1.2 ст. 126 НК РФ. В соответствии с этими правилами налоговому агенту будет начислен штраф в сумме 1 000 руб. за каждый месяц задержки подачи отчета вне зависимости от того, каким (полным или неполным) окажется этот месяц.

    Но, так же как и за задержку со сдачей декларации, за непредставление 6-НДФЛ у налогового агента могут заблокировать счет, если подача отчета задержана на срок более 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 78 НК РФ).

    О том, в каких ситуациях отчет будет расцениваться как неподанный, читайте в материале «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

    Кроме того, в связи с 6-НДФЛ возможно возникновение санкций по:

    • п. 1 ст. 126.1 НК РФ (в размере 500 руб. за отчет) — за недостоверность сведений, отраженных в форме, если факт их наличия выявлен ИФНС до самостоятельного исправления ошибки в отчете налоговым агентом;
    • ст. 119.1 НК РФ (в размере 200 руб. за отчет) — за подачу отчета способом, не соответствующим тому, который обязателен для отчитывающегося лица;
    • п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (в размере 300–500 руб. на 1 должностное лицо) — за допускаемые этими должностными лицами непредставление или искажение сведений, необходимых для проведения налогового контроля.

    Итоги

    Отчетность по форме 6-НДФЛ, появившаяся в 2016 году, представляет собой сводную информацию об удержанном с физлиц за период налоге на доходы и сроках, отведенных для его уплаты. Ключевые моменты представления этой отчетности определяет НК РФ. Предметно вопросы в части формы, формата, порядков подачи и оформления отчета освещены в документах ФНС России. Оформляя 6-НДФЛ, следует уделить особое внимание ряду определенных особенностей, присущих заполнению только этой отчетности.

    Последние статьи

    Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2017 год - сдаем в 2018 годуНюансы заполнения формы 2-НДФЛ в 2018 годуОбразец заполнения справки 2-НДФЛ за 2017 годКакой код дохода нужно указать для отпускных в справке 2-НДФЛ?Коды налоговых вычетов по НДФЛ - таблица на 2017-2018 годы

    Последние сообщения с форума


    Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/6ndfl_za_1j_kvartal_2017_goda_blank_i_obrazec/


    Поделись с друзьями



    Рекомендуем посмотреть ещё:



    Сведения о среднесписочной численности работников за Спасатели малибу 2018 когда выходит

    Что сдаем за 1 квартал 2018 Что сдаем за 1 квартал 2018 Что сдаем за 1 квартал 2018 Что сдаем за 1 квартал 2018 Что сдаем за 1 квартал 2018 Что сдаем за 1 квартал 2018

    ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ